May 16, 2014
The Riviera Parliament, North Miami Beach
Circular 230 Disclaimer: To ensure compliance with requirements imposed by the IRS, we inform you that any U.S. federal tax advice contained in this presentation is not intended or written to be used, and cannot be used, for the purpose of (i) avoiding tax-related penalties under the Internal Revenue Code or (ii) promoting, marketing or recommending to another party any transaction or tax-related matter(s) addressed herein.
לפי הדין בארה"ב כל אזרח אמריקאי חייב לדווח על כל הכנסותיו בעולם באשר הן, ללא קשר למקום מגוריו. את דוח המס ממלאים באמצעות טופס 1040.
בנוסף, באם ברשות האזרח חשבון/נות מחוץ לארה"ב ואשר סך כל הכספים בו/הם עולה על 10,000$ בשנה, גם אם ליום אחד בלבד באותה שנת המס, על אותו אזרח אמריקאי להגיש דווח ל-
את חובת הדיווח יש לקיים באמצעות מילוי טופס בשם
אי ציות לחובת הדיווח של ה-FBAR מהווה עבירה פלילית בנוסף להיותה עבירה אזרחית ע"פ הדין האמריקאי.
הקנס האזרחי יכול להגיע לסכום של 100,000 $ או תשלום 50% מהיתרה הכוללת בחשבון הזר לכל שנה של הפרה.
מבחינה פלילית- אזרח אמריקאי שלא מקיים את חובת הדיווח ולא מגיש FBAR כפוף לתקופת מאסר של עד 10 שנים וקנס פלילי של עד 500,000$.
אי הגשת דו"ח מס הכנסה (1040), ותשלום מס, ככל שקיים, כפוף לתקופת מאסר של עד שנה ולקנס כספי של עד 100,000$.
The Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) חוקק בשנת 2010 כחלק ממאמצי ארה"ב להיאבק בהעלמת מיסים של אזרחיה שבבעלותם חשבונות והשקעות מחוץ לארה"ב.
בעקבות FATCA המוסדות הפיננסים מחוץ לארה"ב כגון: בנקים, קרנות פנסיה וחברות ביטוח נדרשים לדווח לרשות המיסים האמריקאית (IRS), על כל החשבונות אשר בבעלות אזרחים אמריקאיים, מורשה חתימה ו/או מיופה כח אמריקאי ו/או של חברות, נאמנויות וכו' זרות אשר אזרחים אמריקאיים בעליהן ו/או בשליטתם.
אם עד עכשיו חובה זו הייתה תלויה באזרח עצמו. כעת, המוסדות הפיננסיים בעצמם יעבירו מידע זה לרשות המיסים האמריקאית ללא קשר לחובה של האזרח הקטן. משמע שייתכן שחשבונות שעד עתה לא דווחו לרשות המס יתגלו בפניהם, דבר שעלול ליצור סנקציות קשות מצד רשות זו כלפי כל אזרחי ארה"ב שלא דווח על החשבונות הזרים שלהם ולא שילמו על הכנסותיהם מיסים עד כה.
הבנקים בעולם בכלל ובישראל בפרט החלו מזה זמן מה לאסוף מידע בדבר אזרחים אמריקאים שיש להם זיקה לחשבונות בנק ומחתימים את אותם אזרחים על טופס W9 הכולל את שמו, כתובתו וה- SSN שלו. המסרב לחתום על מסמך זה עלול למצוא את חשבונו מוקפא ולא תהיה ביכולתו לבצע פעולות כלשהם בו.
ביום חמישי, 1.5.14, פרסמה רשות המיסים ידיעה בדבר ההסכם שנחתם בין ישראל לרשות המס בארה"ב לפיה תעביר ישראל לארה"ב, דרך רשות המיסים הישראלית, רשימה של אזרחים אמריקאים שברשותם חשבונות פיננסים בארץ, מידע אשר יתקבל באמצעות הגופים הפיננסים בארץ.
ישנן מספר אפשרויות לתיקון , כאשר שתי האפשרויות העיקריות הן הגשת בקשה לגילוי מרצון במסגרת תוכנית Offshore Voluntary Disclosure Program או השתתפות בתוכנית Streamlined Filing Compliance Procedure למי שאזרח אבל אינו תושב ארה"ב.
OVDP :
א. תיקון דוחות המס עבור שמונה שנות המס האחרונות (כעת התקופה הרלוונטית הינה שנים 2006 ועד 2013 כולל) עליהן לא דיווחו ולא שילמו מס כחוק.
ב. הגשת טפסי FBAR לשמונה השנים האחרונות 2006-2013.
ג. תשלום כל המיסים החייבים בתוספת ריבית והצמדה ובתוספת 20% קנס על המס.
ד. תשלום קנס על אי הגשת טפסי ה- FBAR. בגובה 5% או 12.5% או 27.5% תלוי במקרה עצמו. הקנס נגזר מהיתרה המצטברת הגבוהה ביותר במהלך התקופה של הגילוי מרצון (שמונה השנים האחרונות).
ה. הליך התוכנית ארוך ועשוי להימשך כשנתיים עד לקבלת הסכם סופי טופס- 906.
ו. אפשרות לבצע "opt out" ולצאת מהתכנית בכל שלב.
ז. חשוב לדעת כי בנוסף לחובת המס הפדראלית ישנן מדינות שיש בהן גם חבות מס מדינתית ולכן יש לבדוק האם חלה על המשתתף החובה לתקן גם דוחות המס מדינתיים, לכלול בהם את ההכנסה מחוץ לארה"ב, ולשלם את המס בהתאם.
Streamlined Procedure:
מיועדת אך ורק לאזרחים אמריקאיים שאינם תושבי ארה"ב לפחות מיום 1.1.2009 ואשר לא קיימו את חובת הדיווח השנתית שלהם משנת מס 2009.
בין יתר התנאים כלולים : חובת המס לא עולה על 1500$ לשנה, לא מדובר בדוחות מס מסובכים, לנישום אין שום קשר לארה"ב ,ואין לו חשבונות מחוץ למקום מגוריו.
על מגיש הבקשה להגיש דוחות מס שנתיים, טופס 1040, למשך שלוש שנים אחורה (2011-2013) וטפסי FBAR למשך שש שנים אחורה.
במידה והבקשה מאושרת הנישום יהיה פטור מכל קנס.
Contact Information
Dave Wolf, Esq.
Hacohen Wolf Law Offices
Jerusalem: 8 King David Street, Tel: 02-6222335
Tel-Aviv: 12 Kaplan Street, Tel: 03-6099979
New York City: 114 West 47th Street, 19th Floor, 10036
US Tel: (646) 688-5785
Email: dave@lawfirmwolf.com